Проверить налог на авто по гос номеру

17.05.2019

Мы работаем не только для того, чтобы обеспечить себе достойную жизнь, но и для того, чтобы разбогатеть - например, чтобы купить лучшую, новую или новую машину. Может случиться так, что мы станем бенефициаром наследства или дарения. Подобные вещи имеют последствия. Наше богатство значительно увеличивается, но мы также обязаны платить налоги. Этот налог, в просторечии известный как «налог на богатство», должен быть подан в налоговую инспекцию, как только наша собственность начнет расти.Всегда ли мы должны платить налог? Как это выглядит на практике? Может быть, есть ситуации, когда нам не нужно платить налог?

Что такое налог на богатство на самом деле?

Мы можем быть удивлены, если вы введете в поисковую систему фразу «налог на обогащение». Результат будет удивительно экономичным. Почему? На юридическом языке нет «налога на обогащение». У него есть аналоги в виде Налога на гражданско-правовые операции (PCC) и Налога на наследство и пожертвования.

Какие краткие определения налогов:

• Налог на гражданско-правовые сделки - Налог на гражданско-правовые сделки (далее: PCC) - это сбор, который необходимо уплатить за юридические операции, не облагаемые НДС. Сумма PCC варьируется и зависит от налоговой базы,
• Налог на наследство и дарение - это прямой налог, направленный на увеличение массы имущества данного лица.Что интересно, несмотря на то, что этот налог взимается налоговыми органами, это доход местного самоуправления.

При каких обстоятельствах мы должны платить налоги с гражданско-правовых сделок, наследства и пожертвований и кто должен это делать?

# Налог на гражданско-правовые операции

В соответствии со ст. 1 Закона от 9 сентября 2000 г. о PCC необходимо оплатить следующие юридические действия:

• договор купли-продажи товаров и имущественных прав - при заключении договора купли-продажи комиссию оплачивает покупатель, при обмене товара платят обе стороны,
• при учреждении ипотеки - оплачивается по завещанию об учреждении ипотеки,
• Установление платного использования, в том числе неправильного использования, и платного сервитута - оплачивается пользователем или лицом, приобретающим сервитут,
• договор жизни - платит покупатель;
• договор о разделе наследства и договор об отмене совместной собственности - оплачивает лицо, приобретающее товары или имущественные права сверх доли в наследстве или совместной собственности,
• недействительный депозитный договор - плательщик платит,
• договор займа денег или предметов, помеченных только по виду - в этом случае платит заемщик,
• договор дарения - платит получатель,
• устав - оплачивает партнер, по другим договорам партнерства - компания.

# Налог на наследство и дарение

Если мы внимательно изучим закон об этом налоге, мы найдем фрагмент, в котором прямо указаны обстоятельства, при которых мы обязаны платить налог. Их:

• наследование, обычное завещание, последующее завещание, взыскание долга, завещательные распоряжения (получение наследства),
• пожертвований, донорских заказов,
• приобретательной давности,
• свободный роспуск совместной собственности,
• зарезервированная акция, если имеющее право лицо не получило ее в форме, сделанной наследодателем в качестве дарения, по наследству или в форме наследства,
• бесплатно: 90 018 90 019 пенсий, 90 022
• в эксплуатации,
• сервитут.

Физические лица, получившие наследство, обязаны уплатить. Это касается ситуаций, когда его стоимость превышает необлагаемую налогом сумму.

Как уплачиваются налоги?

Что касается PCC , у налогоплательщика, то есть покупателя, есть ровно 14 дней для выполнения налогового обязательства. Так что если мы купили машину 4 апреля, то у нас срок уплаты налогов до 18 апреля.

Мы также должны помнить, что мы не будем получать запросы на оплату PCC. Мы как налогоплательщики должны сами определять размер налога и платить его лично. Для этого мы должны заполнить форму PCC-3 и подать ее в налоговую инспекцию по месту жительства. Следующим шагом будет оплата налога в кассе или переводом на банковский счет.

Согласно налогу на наследство и дарение, является налогооблагаемой недвижимостью, стоимость которой превышает необлагаемую налогом сумму.Затем вы должны подать налоговую декларацию в соответствующую налоговую инспекцию при приобретении собственности или имущественных прав (SD-3) или совместную налоговую декларацию (SD-3 и SD-3 / A). У нас есть один месяц на операцию, считая с даты подтверждения решения суда, подтверждающего приобретение наследства или зарегистрированного нотариально удостоверяющим актом (то есть завещанием) о наследовании.

С другой стороны, уплата налога на наследство и дарение должна быть произведена в течение 14 дней с даты вручения налогоплательщику решения налогового органа об определении суммы налога.

Каковы ставки налога на «обогащение»?

№ Ставки налога на гражданско-правовые операции

# Ставки налога на наследство и дарение

Чтобы правильно определять ставки этого налога, вы также должны знать налоговые группы. Различаются:

• Группа I - в эту группу входят:
  • супруга,
  • потомков, т.е. родителей, дедушек и бабушек, прабабушек и дедушек,
  90 019 потомков, т.е. детей, внуков, правнуков
  • пасынок, отчим, мачеха, братья и сестры, свояки, зять, невестка
• II группа - во вторую группу входят:
90 019 потомков братьев и сестер, напримердети сестры, внуки брата,
• братья и сестры родителей, например тети, дяди,
90 019 потомков и супругов приемных детей, 90 019 супругов братьев и сестер и братьев и сестер супругов,
• супругов братьев и сестер супругов, супругов других потомков (например, муж внучки),
• Группа III : другие покупатели.

Есть еще одна группа , , которую обычно называют , ноль . В эту группу входят супруга, потомки (дети, внуки, правнуки), потомки (родители, бабушки и дедушки), пасынок, братья и сестры, отчим и мачеха.

Помимо нулевой группы, каждая налоговая группа имеет три налоговые ставки, которые увеличиваются с увеличением стоимости собственности и с ослаблением родства между налогоплательщиком и лицом, указавшим нас как наследников.

Ставки для группы I:

Тарифы для группы II:

Тарифы для группы II):

Можно ли избежать сбора налога на обогащение?

В случае PCC действует акт в ст. 8 и 9 подробно описывают субъективные и объективные освобождения от обязанности по уплате налога. Освобождены от этого налога, например,:

Не забудьте, однако, изучить правила. Мы должны внимательно проверить, не обязывает ли совершенная гражданско-правовая сделка платить налог.

Налог на наследство и дарение не применяется:

Коллективные декларации PCC - новые правила с 2019 г.

С 1 января 2019 года появилась возможность подачи коллективной декларации и однократной оплаты PCC. Такое удобство, помимо прочего, является хорошей новостью. для заемщиков, покупателей произведений искусства, дилеров и автосалонов. Хотя деятельность дилеров, автосалонов и покупателей произведений искусства основана на продажах, не будем забывать, что они также участвуют в покупках. Коллективное декларирование и единовременный платеж PCC позволяют сэкономить время, что очень удобно.

Положительно разрешено дело по налогу на гражданско-правовые сделки. С 2019 года ставка этого налога на ссуды и нерегулярные депозиты снизилась с 2% до 0,5%.

НДФЛ. Проверьте, есть ли у вас задолженность

Возврат налога связан с превышением уплаченных авансов по подоходному налогу. Ситуация является результатом использования, в частности, льгот и вычетов. Переплаченный налог должен быть возвращен в течение трех месяцев после подачи налогоплательщиком декларации по НДФЛ.

Налоговая декларация - когда это нужно?

Возврат налога причитается налогоплательщику, чьи авансы по налогу на прибыль были вычтены неправильно и, следовательно, их сумма превысила сумму, причитающуюся налоговой инспекции.

Декларация НДФЛ включает сумму дохода, полученного в данном налоговом году, сумму налоговых авансов, сумму взносов на медицинское и социальное страхование, а также использование различных льгот и отчислений. Возврат подоходного налога будет возможен, среди прочего, когда при налогообложении по общим правилам в форме PIT-37 или PIT-36 выплаченные авансы по налогу на прибыль будут относиться к 2-му пороговому уровню дохода, но в конечном итоге он будет ниже. .

Другая ситуация, в которой может возникнуть излишек налога - это использование различных видов скидок, уменьшающих сумму, причитающуюся налоговой инспекции.Среди прочего, это будет помощь семье, отмене смертной казни или реабилитации. Кроме того, годовые налоговые декларации могут включать вычитаемые из налогооблагаемой базы расходы или вычеты по авторским правам или правам собственности. Поэтому на возврат налога могут рассчитывать и предприниматели, оформляющие формы PIT-28 или PIT-36L.

Возврат НДФЛ не подлежит оплате, если авансовые платежи полностью покрывают налоговые обязательства перед налоговой инспекцией. Кроме того, налогоплательщик не получит возмещение, если сумма меньше 8,70 зл.Эта сумма будет удержана и погашена возможными недоплатами в налоговых декларациях в будущем. Лица, имеющие задолженность по уплате штрафов или имеющие другие обязательства перед государством, которые до сих пор не погашены, не могут рассчитывать на возврат НДФЛ. Переплата покроет причитающуюся задолженность.

Недоплата НДФЛ

Может случиться так, что в годовой налоговой декларации будет указана недоплата. Причиной может быть внесение авансовых платежей по подоходному налогу по 1-й ступени шкалы, но достижение порогового значения годового дохода в 85 528 злотых.Недоплату следует погасить до истечения срока подачи декларации по НДФЛ, потому что после 30 апреля налоговая служба обязана взимать проценты за просрочку - 8 процентов. в год.

Если у налогоплательщика есть финансовые проблемы и он не может своевременно выплатить причитающуюся сумму недоплаты по налогу, он может обратиться к руководителю налоговой инспекции за налоговой льготой. По его собственному мнению, в исключительных и хорошо обоснованных случаях он может разделить платеж на части, отложить дату погашения и даже списать проценты.

Как возвращается НДФЛ?

Возврат излишне уплаченного подоходного налога можно получить наличными или банковским переводом.

Есть два способа получить наличные. Первый - пройти в кассу налоговой инспекции. Второй - получение возврата почтовым переводом. Однако в этом случае стоит помнить, что сумма превышения НДФЛ будет уменьшена на стоимость доставки.

Если налогоплательщик желает получить декларацию НДФЛ на банковский счет , он должен заполнить соответствующую форму при подаче декларации НДФЛ.Для людей с номером PESEL или NIP-7 это будет приложение ZAP-3, а для тех, кто не фигурирует в реестре PESEL и их налоговый идентификационный номер - NIP, соответствующей формой будет CEIDG-1.

Минфин сообщает, что если излишне уплаченный налог меньше чем вдвое превышает стоимость напоминания в исполнительном производстве на сумму 11,70 злотых, то его взыскание возможно только в кассе.

Когда мы получим возврат налога на НДФЛ?

Налоговая служба обязана вернуть переплату по налогу в течение 90 дней с даты подачи декларации по НДФЛ налогоплательщиком в соответствующее учреждение.

В связи с тем, что большинство людей подают свои налоговые декларации раньше установленного срока, родился принцип, согласно которому самые быстрые налоговые декларации получают те, кто посетил налоговую инспекцию в январе и феврале. С другой стороны, люди, отправившие формы PIT в апреле, дольше всех ждут возврата. Срок подачи налоговой декларации PIT также зависит от формы подачи декларации. Налогоплательщики, выбравшие электронные средства, получат это быстрее.

Это налогоплательщики, пользующиеся возможностью подачи своих НДФЛ в электронном виде, уже затронули положительные изменения в расчетах по налогам за 2018 год.Налоговая декларация из налоговой инспекции будет подана не позднее, чем через 45 дней после отправки расчетов, а не через 3 месяца, как в случае бумажной декларации.

Датой налоговой декларации НДФЛ является дата списания средств с казначейского счета в случае возврата по безналичному расчету, день выставления почтового перевода или платежа либо оставление наличных денег в кассе налогового органа.

Если налогоплательщик не получит в срок переплату по налогу из налоговой инспекции , он имеет право ходатайствовать о пени в размере 8%.в год. Однако следует помнить, что, когда налоговая инспекция требует исправления, время для подачи заявки на возврат отсчитывается с самого начала.

Покупка легкового автомобиля из операционной аренды и его последующая продажа

Окончание аренды обычно приводит к приобретению арендатором права собственности на арендованный актив. В случае операционной аренды пользователь несет в связи с приобретением этого права плату, известную как опцион на покупку или окончательную плату. После покупки автомобиль может остаться в собственности компании. Также он передается в частную собственность предпринимателю или партнеру компании, что определяет последующие налоговые последствия, связанные с продажей автомобиля.

После окончания действия договора операционной аренды пользователь имеет право приобрести автомобиль, являющийся предметом договора, по цене, существенно отличающейся от его текущей рыночной цены. После покупки предмет договора признается в учетных записях пользователя как основное средство или - в связи с его низкой стоимостью - непосредственно в составе затрат.

ПОКУПКА АВТОМОБИЛЯ В ОПЕРАЦИОННОМ ЛИЗИНГЕ КОМПАНИИ

Если арендатор решил включить арендованный актив в основные средства после его покупки, может возникнуть вопрос, как определить его начальную стоимость в ситуации, когда стоимость приобретенного автомобиля значительно отличается от его текущей рыночной цены.Как для целей баланса, так и для целей налога на прибыль следует принять фактическую покупную цену основных средств, определенную на основании ст. 31 сек. 1 в сочетании шутить. 28 сек. 2 Учетной записи и ст. 22 г п.1. 1 балл 1 ПДОФизУ и арт. 16 г п.1. 1 балл 1 ПДОПрУ, даже когда он существенно отличается от рыночной стоимости приобретенного автомобиля. Текущая рыночная цена этого основного средства не должна приниматься за его начальную стоимость.

Обычно стоимость приобретаемого автомобиля не превышает 10 000 злотых.В этом случае для целей налогообложения доходов налогоплательщик (арендатор) вправе:

• не списывать амортизационные отчисления по данному компоненту основных средств и включать его в качестве налоговых расходов в месяц ввода в эксплуатацию (ст. 22д п. 1 ПДОФизУ и ст. 16д п. 1 ПДОПрУ) или
• произвести единовременное списание амортизации в месяц ввода актива в эксплуатацию или в следующем месяце (статья 22f (3) PDOFizU и статья 16f (3) PDOPrU), или
• производит списание амортизационных отчислений на общих принципах.

Первоначальная стоимость легкового автомобиля, приобретенного в операционную аренду, должна определяться в соответствии со ст. 22 г п.1. 1 балл 1 и сек. 3 ПДОФизУ и арт. 16 г п.1. 1 балл 1 и сек. 3 PDOPr. По сути, это цена покупки (чистая стоимость выкупа), увеличенная на сумму не вычтенного предварительного налога и любые расходы, связанные с покупкой автомобиля.

В отношении легковых автомобилей законодатель установил ограничения в размере 225 000 злотых (легковой электромобиль) / 150 000 злотых (другие легковые автомобили) на включение в налоговые вычеты расходов:

Два лимита для легковых автомобилей, то есть лимит амортизационных отчислений и лимит лизинговых сборов, не зависят друг от друга. Если налогоплательщик в течение срока действия договора операционной аренды легкового автомобиля «исчерпал» лимит налоговых расходов в размере 150 000 злотых из-за лизинговых сборов, то после приобретения автомобиля из лизинга налогоплательщик получит право до «нового» лимита в 150 000 злотых для списания амортизации.Хотя лимит амортизационных отчислений в 150 000 злотых на практике не превышается, поскольку стоимость выкупа автомобиля из лизинга намного ниже указанного лимита, такое положение дел означает, что стоимость выкупа автомобиля будет включена в налоговые расходы, даже если налогоплательщик из-за лизинговых сборов превысил лимит в 150 000 злотых. Это подтверждают и налоговые органы, примером чего является налоговое постановление директора КИС от 19 августа 2021 года (0114-КДИП2-2.4010.140.2021.2.ASK).В этом письме налоговый орган объяснил налогоплательщику:

"(...) будет два ограничения на сумму 150 000 злотых в отношении заключенного договора операционной аренды, т.е. один, вытекающий из ст. 16 сек. 1 пункт 49а Закона о КПН (в отношении комиссий, вытекающих из договора лизинга), а второй, указанный в ст. 16 сек. 1 пункт 4 Закона о КПН о возможных списаниях амортизации, произведенной после покупки предмета договора операционной аренды ».

Арендные платежи (в принципе: первоначальный платеж и арендные платежи) ограничиваются отдельно от варианта отзыва / окончательного платежа.Это также подчеркнул директор KIS, который в индивидуальной интерпретации от 19 августа 2021 г. (0114-KDIP3-2.4011.503.2021.1.MG, Legalis) прямо указал, что:

»(...) окончательный сбор не следует учитывать при расчете стоимости легкового автомобиля для расчета доли, указанной в ст. 23 сек. 1 пункт 47а Закона о подоходном налоге с физических лиц ".

Для целей НДС сделка по покупке легкового автомобиля рассматривается как отдельная поставка товаров, независимо от предшествующей покупки услуг, предоставляемых по договору операционной аренды.Если легковой автомобиль (автомобиль с максимально допустимой массой не более 3,5 тонн) после покупки из операционной аренды будет использоваться налогоплательщиком:

• для смешанных целей, то есть для бизнеса и для частных лиц - налогоплательщик имеет право вычесть 50% суммы предналога, полученной из счета-фактуры, подтверждающего покупку автомобиля в лизинг,
• только для налогооблагаемой коммерческой деятельности - налогоплательщик имеет право вычесть 100% предналога, полученного из счета-фактуры, подтверждающего покупку автомобиля в лизинг, после выполнения дополнительных условий, таких как:в ведение учета пробега транспортных средств и предоставление информации по НДС-26.

В случае легкового автомобиля, используемого исключительно для налогооблагаемой хозяйственной деятельности налогоплательщика, условием полного вычета НДС из расходов, связанных с этим транспортным средством, является предоставление информации по НДС-26 руководителю налоговой инспекции. Согласно правовому статусу, действующему до 30.09.2021, его необходимо подать в течение 7 дней с даты, когда налогоплательщик понес первые расходы, связанные с автомобилем.Последующее предоставление информации по НДС-26 приводит к признанию того, что автотранспортное средство используется только для хозяйственной деятельности налогоплательщика только с даты ее подачи. Однако при изменении способа использования транспортного средства информация должна обновляться не позднее даты, когда это изменение было внесено (Статья 86a (12) - (14) VATU). Приобретение автомобиля в лизинг влечет за собой изменение регистрационного номера и изменение даты покупки автомобиля, указанной в информации НДС-26 (в случае использования автомобиля по договору операционной аренды это дата принятия в пользование, а в случае использования автомобиля, приобретенного в лизинг, это дата покупки из лизинга.), о чем необходимо сообщить руководителю налоговой инспекции.

Действителен

С 1 октября 2021 г. в связи с внесением изменений в ст. 86а п. 12 - абзац 14 VATU, у налогоплательщика будет больше времени для подачи информации по НДС-26. Эта информация должна быть предоставлена ​​до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик понесет первые расходы, связанные с автотранспортным средством, но не позднее даты отправки реестра НДС (в форме JPK_VAT ). Непредставление информации в течение этого периода приведет к признанию того, что автотранспортное средство используется только для хозяйственной деятельности налогоплательщика только с первого числа месяца, в котором налогоплательщик представляет эту информацию.

Однако в случае изменения способа использования автотранспортного средства налогоплательщик будет обязан обновить информацию по НДС-26 не позднее конца месяца, в котором было внесено изменение.

Непредставление информации по НДС-26 в связи с покупкой легкового автомобиля из операционной аренды может привести к потере права на полный вычет предналога на расходы, связанные с этим транспортным средством, поскольку налогоплательщик, который был по индивидуальному решению Директора NFI от 9.2.2021 (0114-KDIP4-3.4012.712.2020.1.DM, Legalis). Компания, производившая полный вычет НДС из связанных с этим расходов при заключении договора операционной аренды, не предоставила НДС-26 после покупки, несмотря на то, что регистрационный номер транспортного средства был изменен. Она заметила свой недосмотр только через несколько месяцев, а затем представила руководителю налоговой инспекции обновленную версию НДС-26, указав изменение регистрационного номера автомобиля, приобретенного в операционную аренду.В этих обстоятельствах налоговый орган установил, что, поскольку данные об автомобиле, указанные в информации по НДС-26, представленной компанией, в течение нескольких месяцев не соответствовали фактическим данным, относящимся к транспортному средству, что привело к несоответствию описание данных транспортного средства, то есть другой регистрационный номер, для компании за период с даты покупки автомобиля из лизинга до даты подачи НДС-26 с текущими данными автомобиля:

"(...) не имел права на полный вычет НДС, включенного в счета-фактуры, документирующие покупки, связанные с использованием автомобиля (...), потому что Заявитель после изменения регистрационного номера автомобиля в марте 2020 года ,он не подавал повторно форму НДС-26, и он был обязан сделать это, чтобы иметь полное право на вычет ».

В связи с тем, что покупка легкового автомобиля по договору операционной аренды обычно не имеет существенной стоимости и, следовательно, не оказывает значительного влияния на финансовый результат предприятия, упрощения, указанные в ст. 4 сек. 4 Счета, для целей баланса предприятие может использовать те же решения, что и при уплате налога на прибыль.

Пример

В сентябре предприятие приобрело легковой автомобиль стоимостью 3198 злотых (стоимость нетто + НДС = 2600 злотых + 598 злотых) по договору операционной аренды, что подтверждается счетом, полученным в том же месяце. Машина введена в эксплуатацию в сентябре.

1. В момент выкупа компания признала расход как основные средства и произвела разовое списание амортизации в месяц ввода основного средства в эксплуатацию.
2. Автомобиль используется в компании для смешанных целей, поэтому НДС удерживается в размере 50% (компания не ведет учет пробега автомобиля и не представляет НДС-26).
3. Для целей баланса предприятие учитывает активы с низкой стоимостью в соответствии с принципами, применяемыми для целей налогообложения прибыли.

1. Счет-фактура покупки - покупка легкового автомобиля из операционной аренды

a) чистая стоимость, увеличенная на невычитаемый НДС (2600 злотых + 50% x 598 злотых)

Дебетовый счет 300 «Расчет покупок» - 2 899

б) вычитаемый предварительный налог (50% x 598 злотых)

Дебетовый счет 221 «Предварительный налог и его уплата» - 299

c) стоимость брутто

Имеет счет 240 « Прочие расчеты» - 3 198

2.ОТ - внесение легкового автомобиля в регистр основных средств 9000 3

Дебетовый счет 010 «Основные средства» - 2 899

Имеет счет 300 «Расчет покупок» - 2 899

3. ПК - единовременное списание амортизации

Дебетовый счет 400 «Амортизация» - 2 899

Счет 070 «Выкуп списаний основных средств» - 2 899

ПРОДАЖА ПАССАЖИРСКОГО АВТОМОБИЛЯ, ПРИОБРЕТЕННОГО В ЛИЗИНГ

Легковой автомобиль, который был включен в основные средства или признан непосредственно в составе затрат после покупки в рамках операционной аренды, может через некоторое время быть продан текущим владельцем.Продажа этого автомобиля:

• облагается налогом по ставке 23%,
• дает право корректировать предварительный налог на условиях, изложенных в ст. 90b. пункт 1 балл 2, сек. 2 и параграф 6 VATU - если выкуп имел частичное право на вычет предварительного налога и продажа транспортного средства происходит в течение периода корректировки,
• требует обновления информации по НДС-26 - в случае, когда в результате ее более ранней подачи весь предналоговый налог был вычтен из расходов, связанных с транспортным средством,
• дает начало доходу для целей налога на прибыль и для целей баланса.

Налогоплательщик, продающий автомобиль, при покупке которого он имел право на частичный вычет НДС, может вернуть часть не удержанного налога в соответствии со ст. 90b. пункт 1 балл 2, сек. 2 и параграф 6 ВАТУ, если продажа автомобиля произошла в период коррекции. Период коррекции:

• 60 месяцев с месяца, в котором транспортное средство было приобретено (ввезено или введено в эксплуатацию) - если его первоначальная стоимость превышает 15000 злотых
• 12 месяцев с месяца, в котором транспортное средство было приобретено (ввезено или введено в эксплуатацию) - если его первоначальная стоимость не превышает 15 000 злотых.

Сумма предналога, которая была «взыскана» в соответствии со ст. 90b НДС отражается в бухгалтерских книгах как прочие операционные доходы (в корреспонденции со счетом 221 «Входящий НДС и его расчет»).

Пример

1. Возьмем данные из предыдущего примера и предположим, что легковой автомобиль будет продан в ноябре этого года. на сумму 36 900 злотых (стоимость нетто + НДС = 30 000 злотых + 6 900 злотых), которая будет подтверждена счетом.

2. В связи с тем, что компания частично вычла НДС (50% от суммы налога) при покупке автомобиля из операционной аренды, и облагала налогом всю сделку по ставке 23% при продаже, в соответствии со ст. 90b абзац. 1 балл 2, сек. 2 и параграф 6 НДС, он имеет право «взыскать» часть НДС, которая не была вычтена. Размер исправления установлен следующим образом:

299 злотых x 10/12 = 249,17 злотых

1.Счет-фактура - продажа легкового автомобиля

а) стоимость брутто

Дебетовый счет 240 «Прочие расчеты» - 36 900 PLN

б) собственный капитал

Имеет счет 760 «Прочие операционные доходы» - 30 000 злотых

в) НДС исходящий

Имеет счет 222 «Расчеты с налоговой инспекцией по исходящему НДС» - 6 900 злотых

2. LT - прекращение признания проданного основного средства

Дебетовый счет 070 «Выкуп списаний основных средств» - 2 899

Имеет счет 010 «Основные средства» - 2 899

3.ПК - корректировка предналога, не удержанного при покупке автомобиля

Дебетовый счет 221 «Предварительный налог и его расчет» - 249,17 PLN

Счет 760 «Прочие операционные доходы» - 249,17 злотых

Для целей налога на прибыль «восстановленная» сумма предналога, полученная из декларации по НДС, составляет налоговые поступления (статья 14 (2) (7f) PDOFizU и статья 12 (1) (4g) PDOPrU) .Предполагается, что этот доход возникает на дату подачи декларации по НДС, в которой рассчитана корректировка входящего налога - Индивидуальная интерпретация директора по информационной безопасности в Варшаве 5 мая 2016 г. (IPPB6 / 4510-159 / 16-2 / AK , Legalis).

Действителен

Увеличение суммы «восстановленного» предналога:

• балансовая выручка - за отчетный период (например,месяц), в котором возникло право на исправление,
• налоговых поступлений - за месяц подачи декларации по НДС с указанием суммы исправления.

На практике довольно часто возникает ситуация, когда предприниматель покупает легковой автомобиль из операционной аренды в частную собственность.

ПОКУПКА АВТОМОБИЛЯ ИЗ ОПЕРАЦИОННОЙ АРЕНДЫ В ЧАСТНЫЙ АКТИВ

Следствием такого хода операции является невозможность признания стоимости выкупа как затрат, вычитаемых из налогооблагаемой базы.Нет никакой связи между расходами и полученным доходом или сохранением или обеспечением источника дохода (статья 22 (1) PDOFizU и статья 15 (1) PDOPrU). Использование автомобиля по назначению на момент его покупки в личных целях не требует корректировки лизинговых сборов, ранее признанных в качестве вычитаемых из налогооблагаемой базы расходов, понесенных в связи с использованием автомобиля для нужд компании в рамках договора операционной аренды. Данная корректировка не требует включения в налоговые расходы затрат, связанных с эксплуатацией ранее арендованного автомобиля.Эту позицию также поддержал директор KIS, который в индивидуальном постановлении от 9.4.2021 (0115-KDIT3.4011.38.2021.3.AWO, Legalis) заявил, что после покупки и передачи автомобиля в личных целях налогоплательщик не требуется для корректировки вычитаемых из налогооблагаемой базы затрат в составе ранее включенных платежей, связанных с предметом аренды, понесенных в течение срока действия договора аренды, когда транспортное средство использовалось для хозяйственной деятельности.

Если предприниматель (налогоплательщик) при покупке легкового автомобиля из лизинга знает, что он не будет продолжать использовать автомобиль в деловых целях, а немедленно сдаст автомобиль в личных целях, то:

• при покупке автомобиля в лизинг он вообще не удерживает входной налог (даже если счет выставлен на данную компанию), потому что из-за отсутствия связи с налогооблагаемой деятельностью он не имеет права на этот вычет (Изобразительное искусство.86 сек. 1 ВАТУ),
• не показывает налог, причитающийся с бесплатного автомобиля для личных целей, поскольку из-за отсутствия права на вычет предналога эта деятельность не подлежит налогообложению (статья 7 (2) НДС).

Данная позиция подтверждена налоговыми органами. Примером может служить индивидуальная интерпретация директора KIS от 27.07.2021 (0111-KDIB3-1.4012.610.2021.1.ABU, Legalis), из которой мы читаем:

«(...) передача легкового автомобиля в личных целях бесплатно на момент его покупки, не подпадала под действие Закона о НДС, потому что при покупке (покупке) автомобиля вы не имели права уменьшать сумма налога к уплате на сумму налогового входа.«

Передача легкового автомобиля для личных целей предпринимателю / партнеру компании при его покупке из операционного лизинга - это деятельность в частной сфере, на которую правила VATU не распространяются. Следовательно, по этой причине предприниматель не обязан уплачивать НДС. Тот же эффект применяется к ситуации, в которой легковой автомобиль, ранее использовавшийся для целей компании по договору операционной аренды, после его покупки будет использоваться в личных целях одного из партнеров компании - Индивидуальное решение директора Национальное учреждение социального страхования 21.7.2021 (0114-KDIP4-2.4012.360.2021.1.AA, Legalis).

ПРОДАЖА ПАССАЖИРСКОГО АВТО, ПРИОБРЕТЕННОГО В ЛИЗИНГ, И НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Продажа легкового автомобиля, приобретенного в лизинг и переданного в частную собственность физическому лицу, в настоящее время не влечет за собой обязательства по уплате подоходного налога, если сделка продажи состоялась по истечении шести месяцев с момента покупки автомобиля. Также не требует НДС. От продавца может потребоваться оплатить только PCC.В настоящее время это поселение выгодно налогоплательщикам. Однако в этом плане законодатель планирует существенные изменения.

Выручка, полученная от продажи легкового автомобиля, который после расторжения договора лизинга не был включен в активы компании и не использовался для нужд компании, не включается в доход, полученный от несельскохозяйственной хозяйственной деятельности (ст. 10 (1) (3) PDOFizU). В этом случае источником дохода является продажа вещей за вознаграждение, указанная в ст.10 сек. 1 п.8 лит. г) PDOFizU. Продажа легкового автомобиля приведет к получению дохода из этого источника, если она состоится до истечения шести месяцев с конца месяца, в котором была совершена покупка. Если же, с другой стороны, продажа автомобиля, сделанного из частной собственности его владельца, происходит по истечении этого периода, то есть по истечении шести месяцев с конца месяца, в котором была совершена покупка, это не приведет к уплате налога. обязанность по подоходному налогу и необходимость уплаты этого налога.Эту позицию разделяют и налоговые органы, о чем свидетельствуют отдельные интерпретации Директора KIS от 18 августа 2021 г. (0115-KDIT3.4011.494.2021.2.JG, Legalis), 10 августа 2021 г. (0114-KDIP3-2.4011. 495.2021.2. MG, Legalis), 19.07.2021 (0114-KDIP3-2.4011.465.2021.1.MT, Legalis), 7.7.2021 (0113-KDIPT2-1.4011.477.2021.1.MD, Legalis) и 7.5 .2021 (0115-KDIT3.4011.173.2021.3.KR, Legalis). Первое письмо гласит:

«(…) продажа автомобиля из частной собственности по истечении шести месяцев с конца месяца, в котором оно было приобретено (куплено), не влечет за собой налоговое обязательство по подоходному налогу с населения.Платная продажа этого автомобиля не будет соответствовать ни источнику дохода от экономической деятельности, ни источнику, указанному в ст. 10 сек. 1 п.8 лит. г Закона о подоходном налоге с населения ».

Изменения, которые вступят в силу 1 января 2022 года в рамках программы «Polish Deal», призваны существенно снизить привлекательность текущего налогового урегулирования легковых автомобилей, приобретенных в лизинг для частной собственности. Согласно предлагаемому изменению, именуемому Министерством финансов «герметизирующими изменениями», предприниматель, который после покупки автомобиля в лизинг передаст его в частную собственность, как правило, должен будет включать доход от продажа автомобиля в качестве дохода от хозяйственной деятельности, в результате которой необходимо уплатить налог на прибыль по данной сделке.Подоходный налог с продажи автомобиля можно будет избежать только по истечении 6 лет между первым днем ​​месяца, следующего за месяцем, в котором автомобиль был выведен из эксплуатации, и датой его продажи на рассмотрение. Таким образом, в основном, если предложенные изменения вступят в силу, продажа автомобиля (купленного из операционной аренды в частную собственность) приведет к возникновению обязательства по уплате налога на прибыль, если сделка продажи будет совершена в течение 6 лет с даты покупки.Предлагаемые изменения не содержат переходных положений в этом отношении, а это означает, что они также будут применяться к тем предпринимателям, которые, хотя и выкупят арендованный автомобиль до конца этого года, продадут его в следующем году или позже (но до конец вышеуказанных 6 лет).).

В настоящее время продажа легкового автомобиля, сделанного из частной собственности, также не влечет за собой налогообложение НДС, поскольку продавец не является плательщиком НДС по данной сделке по смыслу ст.15 сек. 1 VATU, и продажа не осуществляется в рамках экономической деятельности, определенной в ст. 15 сек. 2 VATU, но в рамках управления личными активами - Индивидуальное постановление директора Национальной клиринговой палаты от 3.2.2021 (0111-KDIB3-1.4012.1003.2020.1.ABU, Legalis). Это означает, что возможная продажа автомобиля выходит за рамки правил НДС. Отсутствие налогообложения не зависит от момента продажи. Таким образом, независимо от того, будет ли автомобиль, снятый с коммерческой деятельности, продать сразу на следующий день или несколько лет спустя, эта деятельность не облагается НДС.

Продажа автомобиля из частной собственности облагается налогом на гражданско-правовые сделки (PCC). Это правда, что эта продажа может выиграть от освобождения от уплаты этого налога, если налоговая база не превышает 1000 злотых (статья 9 (6) PodCzynnCywPrU), но обычно рыночная стоимость автомобиля намного выше, что приводит к необходимости платить PCC. В этом случае налог в размере 2% необходимо рассчитывать на основе налоговой базы, которая представляет собой рыночную стоимость автомобиля.Этот налог следует декларировать в декларации PCC-3 и уплачивать на банковский счет соответствующей налоговой инспекции в течение 14 дней с даты продажи автомобиля. Важно отметить, что это обязательство возлагается на покупателя (а не на продавца).

Программа FLOTA вместо пачки счетов за топливо, автосервис и аксессуары предоставляет компаниям удобную систему выставления счетов, основанную на документах, которые легко бронировать, отправлять по почте и бесплатно предоставлять в электронной версии на портал flota.orlen.pl.

Расчеты по покупкам по картам парка производятся по сводным счетам-фактурам, выставленным:

• на период с 1 по 15 число месяца - с датой продажи 15 числа этого месяца
• на период с с 16-го по последний день месяца - с датой продажи в последний день месяца

Подробная информация об операциях, совершенных отдельными водителями по картам автопарка, включена в приложение, прилагаемое к каждому сводному счету. Приложение к счету содержит:

• номера карт автопарка, по которым производились покупки
• номера регистрации транспортного средства
• наименования мест и дат проведения операций по карте автопарка
• наименования закупленной продукции
• количество и цены закупленного топлива или количество товаров и услуг
• стоимость (нетто и брутто) топлива (товаров и услуг)

В приложении приводится разбивка парка легковых автомобилей и вес что дополнительно упрощает регистрацию и вычет НДС.Можно подготовить приложение также в соответствии с местами возникновения затрат (центрами затрат), предоставленными компанией ».

Для каждого выставленного счета всем пользователям карты FLOTA, зарегистрированным на портале flota.orlen.pl, предоставляется электронный список все транзакции, совершенные автопарком за данный расчетный период.

Сводка содержит следующие данные:

• номеров карт автопарка, по которым была произведена покупка
• регистрационных номеров транспортных средств
• наименований приобретенных товаров
• номеров и наименований города автозаправочных станций, где проводились транзакции
• дат проводки
• одометра транспортного средства на момент покупки на Fleet Card (если вы требуете, чтобы ваши водители предоставляли показания одометра транспортного средства во время операций с автопарком) 90 010
• сумма и цена закупленного топлива или количества товаров и услуг
• валовая стоимость отдельных операций и их общая сумма
90 015 .

---

Смотрите также

• 
  Старлайн не видит брелок
• 
  Что такое код причины постановки на учет кпп
• 
  Резюме водителя примеры
• 
  Высота легкового автомобиля от земли
• 
  Валдай авария
• 
  Топ зимняя резина шипованная
• 
  Трекшен контроль
• 
  Что будет если заправить машину с заведенным двигателем
• 
  Горячие и холодные свечи зажигания
• 
  Зарядное устройство для акб автомобиля своими руками
• 
  Уровень электролита в аккумуляторе автомобиля